تعريف ضريبة الخصم والأضافة:
هي مبلغ مالي يتم خصمه من قبل الممولين بنسب محدده تفرضها مصلحة الضرائب وذلك مقابل كل من الخدمات والأعمال التجارية والصناعية والاستشارات والتوريدات، ويتم سداد هذه الضريبة خلال ثلاثة شهورفى موعد اقصاه اخر ابريل/يوليو/اكتوبر/يناير عن طريق تقديم نموذج 42 بأسم الممول وأجمالي الضرائب المستقطعة إلى المأمورية المختصة.
ما الهدف من فرض ضريبة الخصم و الأضافة؟
تهدف مصلحة الضرائب من فرض هذه الضريبة التغلب على التهرب الضريبى والقدرة على حصر الممولين وأيضا توفير سيولة مالية للخزانة العامة.
ماهي نسب الضريبة؟
طبقا للقرار الصادر من وزير المالية رقم 310 لسنة 2013 للتعديل على القانون رقم 991 لسنة 2005الخاص بقانون الضريبة على الدخل. الذي حدد النسب والسلع والايجارات التي سوف يطبق عليها نظام الاضافة تحت حساب الضريبة.
النسب موضحة بالجدول كما يلي:
م | نوع النشاط | النسبة |
1 | المواد الغذائية | 0.05% |
2 | المعادن ومنتجاتها ومنتجات المحاجر والمناجم والغازات الصناعية | 1% |
3 | المواد الكيمياوية ومنتجاتها والبلاستيك والالياف الصناعية | 1% |
4 | الورق و منتجاته | 0.5% |
5 | مواد البناء | 1% |
6 | الزجاج ومنتجاتها | 1% |
7 | الغزل والنسيج ومنتجاتها | 1% |
8 | الجلود ومصنوعاتها | 1% |
9 | الاجهزة المنزلية | 1% |
10 | الاجهزة الالكترونية والمحولات الكهربائية والموتورات والبطاريات ومستلزمات التركيبات وادوات الورش | 1% |
11 | الخردوات وادوات التجميل والادوات والملابس الرياضية و الصابون | 1% |
12 | الالات | 1% |
13 | قطع الغيار | 1% |
14 | وسائل النقل وملحقاتها ومنتجات الكاوتشوك | 1% |
15 | المخلفات | 2% |
16 | الادوية والمستلزمات الطبية والمبيدات الحشرية و ادوات و مستحضرات التتجميل و الالبان و الباعة للصيدليات ومخازن الادوية | 1% |
17 | شنابر النظارات والعدسات اللاصقة و العادية | 1% |
18 | الادخنة والسجاير | 0.5% |
19 | الشتلات ونباتات الزينة والزهور | 2% |
20 | اليجارات بأنواعها طبقا لاحكام المواد 59 مكررا, 59 مكررا (1) 59 مكررا (2) من قانون ضريبة الدخل المشار اليه . | 3% |
ما هي القواعد والاجراءات المتبعة عند سداد ضريبة الخصم والأضافة؟
تسليم الممول ايصالا بمبلغ الضريبة يضاف لحساب الضريبة المستحقة عليه.
توريد أجمالي المبالغ المحصلة تحت بند ضريبة الخصم والأضافة خلال ثلاثة أشهر في موعد اقصاه اخر ابريل/يوليو/اكتوبر/يناير من كل عام إلى مصلحة الضرائب مع نموذج 41 الموضح به اسم الممول والمبلغ المحصل.
نموذج 41 المعدل:
يتم إلزام كافة الجهات الملتزمة بتطبيق نظام الخصم والتحصيل والاضافة وذلك بناء على قرار رقم 1576 لسنة 2000 بتوريد ما حصلته هذه الجهات الى الادارة العامة نقداً أو بشيك أو عن طريق حوالة بريدية مصحوب بنموذج 41 المعدل وإلغاء كل النماذج الاخرى السابقة اعتبارا من 1 إبريل 2001 .
شكل نموذج 41 المعدل :
الطريقة المناسبة للتعامل مع المبالغ المخصومة من فواتير الشركة بواسطة العملاء :
1- أن تحصل الشركة على إشعار ضريبة خصم عن كل فاتورة من العميل على أن يذكر في الاشعار رقم الفاتورة التي تم خصم الضريبة عليها .
2- إذا لم تتمكن الشركة من الحصول على اشعارات ضريبة الخصم يمكن طلب بيان موضحا به جميع المبالغ تاتي خصمها العميل على الشركة وقام بتوريدها إلى مصلحة الضرائب بالنيابة عن الشركة على أن يوضح بالبيان إجمالي المبالغ المخصومة في كل ربع سنة وكيفية سدادها الى مصلحة الضرائب .
ما هي الفائدة التي سيحصل عليها الممول نتيجة استقطاع ضريبة الخصم؟
بالطبع تسيستفيد الممول من اشعارات الخصم عند سداد ضريبة الدخل فاذا كان على الممول ضريبة دخل 100000جنيه ولديه اشعارات خصم بمبلغ 20000 جنيه فان المبلغ الذي سيقوم الممول بسداد للمصلحة 80000 جنيه فقط
100000 جنيه ضريبة الدخل
20000 جنيه ضريبة خصم وأضافة ( أشعارات الخصم)
-------------
80000 جنيه المطلوب سداده.
لذا فأن لم تحصل على اشعارات الخصم من العميل فعليك طلب بيان منه موضحا به اجمالي المبالغ المستقطعة منك كل ربع سنة لضريبة الخصم والأضافة والتي قام بتوريدها بالنيابة عنك وطريقة سداها لمصلحة الضرائب.
الفرق بين ضريبة الخصم وضريبة المنبع :
1- ضريبة الخصم : تعتبر ضريبة الخصم عند الشركة حساب دائن ويندرج تحت حساب أرصدة دائنة أخرى
2- ضريبة المنبع : تعتبر ضريبة المنبع عند المورد حساب مدينة ويندرج تحت حساب أرصدة مدينة أخرى .
*الجدير بالذكر أن ضريبة الاضافة لم يعد معمولاً بها طبقا لقانون رقم 91 لسنة 2005 واستحدث القانون نظام الدفعات المقدمة وأبقى على ضريبة الخصم .
ما هي المعالجة المحاسبية لضريبة الخصم والأضافة؟
في حالة المبيــــعات
قيد الاستحقاق
من ح / العمـــلاء
إلي مذكورين
ح / ضريبة المبيعات - دائن
ح / المبيــعات
قيد السداد
من مذكورين
ح / الصندوق
ح / ضريبة الخصم والإضافة
إلي ح / العملاء
في حالة المشتـــــريات
قيد الاستحقاق
من مذكورين
ح / المشتريات
ح / ضريبة المبيعات - مدين
الى ح / الموردين
قيد الســــداد
من ح / الموردين
إلي مذكورين
ح / الصندوق
ح / ضرائب خصم وإضافة ( ضرائب للغير )